知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

《公司法》第四十八条规定:“股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”,这是知识产权作价出资的法律依据。

用知识产权出资的情况

情况一:技术入股

《公司登记管理条例》的规定,“劳务、经验、专业能力、人脉资源”等无法量化的“技术”是不能用以出资的。但技术入股是现实的需求,所以出现了一些变通方式:

一是,以“技术”出资的股东,经其他出资人的一致认可,对该股东的“技术”自行估价,该估价对应的出资金额由其他出资人代为履行,变相实现“技术”出资入股。

该方式实质是将技术转化为货币出资,只不过以“技术”出资的股东不用自己出钱或少出钱,而由别的股东来代为出钱。

二是,以“技术”出资的股东,确定其“技术”对应的技术成果的货币价值,然后将该技术成果转让至公司,完成出资义务。转让后该技术成果属于公司的财产。

由于技术成果需要同时满足“能用货币形式合理评估作价“以及”能依法转让”两个要素,所以专利、著作权、商标等知识产权是很好的技术成果载体。

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

情况二:补足注册资本

2023年12月29日,全国人大常委会表决通过新修订的《公司法》,新法2024年7月1日起正式实施。新法要求有限责任公司的认缴出资额,需要自公司成立之日起5年内缴足。

实缴的方式主要有:货币实缴、过桥垫资实缴(存在税务风险,需谨慎避免违法行为)、固定资产实缴(如房产、机器设备、土地、车辆等)以及知识产权实缴。

但如果股东短期内没有那么多资金或者固定资产来完成实缴,同时又不想降低注册资本,则可以考虑用知识产权完成实缴。

同时,由于知识产权出资具有减轻货币压力、享受摊销节税政策、有效规避经营不善时的股东风险等优点(该部分其他文章讲得很多了,此处不再展开)。

因此, 如果把控好每个环节的成本,用知识产权补足注册资本,是所有实缴方式中性价比最高的。

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

用知识产权出资的流程

因专利出资有诸多政府鼓励资助及优惠政策,且实践中的知识产权出资也基本都是专利出资,因此本文中的出资流程也将主要围绕专利展开。

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

第一步,股东有能够用来出资的专利

对于还未在目标公司任职的股东,股东可以自己申请专利,也可以购买专利。

对于已经在目标公司任职的股东,则只建议股东购买专利。这是因为,在公司任职期间所作出的发明创造,通常属于职务发明,也就是说专利权属于公司。

申请或者购买的专利,优选发明专利。如果申请或者购买的专利是实用新型专利或者外观设计专利,则建议申请国知局出具专利权评价报告,以确保专利权的稳定性。

申请发明专利的费用大约在1万元左右,时长约1.5年~3年(未走快速审查通道的情况下)。

申请实用新型专利或者外观设计专利费用较少,时长约7~11个月,出具专利权评价报告需要2个月左右,费用2400元;但申请实用新型专利或者外观设计专利的评估价值相比发明专利要少很多。

购买发明专利的费用通常在2万元以上(上不封顶,有的发明数十万上百万),寻找合适专利的时长不确定。

在找到合适的专利之后,变更权利人的时长约1~2个月,费用在500元以内。

需要特别提醒的是:考虑到后续可能会遇到投资尽调、IPO审核、项目申报审核等,用来出资的专利,一般选择和公司的产品、技术或者经营目的对应的专利。

此外,在购买专利的过程中,还需要注意专利的剩余保护年限、是否存在权属纠纷、是否存在质押、是否存在实施许可等。

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

第二步:确定或修改公司章程

对于新设立的公司,股东需要共同签署公司章程,约定彼此出资额和出资方式。例如,“股东:王某;出资额:人民币1000万元;出资方式:知识产权“。

对于已设立的公司,股东需要共同修改公司章程,将部分出资额对应的出资方式由“货币”修改为知识产权。

确定或修改公司章程之后,需要进行工商备案。工商备案官方不收取费用,时长约2-3个工作日。

第三步:对专利进行价值评估

对专利或者其他知识产权进行价值评估时,并不是任何机构都可以。根据规定,知识产权评估应当依法委托经财政部门批准设立的资产评估机构进行评估。

所以,对知识产权进行价值评估时,要注意评估机构的专业性及资质问题,出具的报告应具备中国资产评估协会备案登记标识二维码。

发改价格[2009]2914号对资产评估的收费标准进行了规范,在一些省份有出台过资产评估的收费标准。

但是,在市场竞争之下,资产评估行业内卷严重,实际收费远低于“收费标准”。目前的评估费用大致如下:

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

专利资产评估的周期在5~10个工作日。需要注意的是,《资产评估报告》是有时效性的,有效期通常是一年,因此,后续的许可备案手续应于报告的有效期内办结。

有人问:专利资产评估的评估值可以和资产评估机构商量吗,比如让资产评估机构按照我指定的价格进行评估?

这个问题笔者在这里不方便回答,只能说,如果评估机构涉嫌虚假评估,出资人可能需要承担相应法律责任。

在实践中,虽然有各种评估标准和限制条件,但知识产权资产评估的主观性判断确实非常多,对于同一件专利,不同的评估机构确定的价值经常大相径庭。

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第四步:将专利转让至公司名下

专利出资股东与公司签订专利转让协议,然后凭借专利转让协议在国知局进行著录项目变更,将专利权转移至公司名下。

变更权利人的时长约1~2个月,费用在500元以内。

第五步:审计公司出具验资报告

在会计实收资本入账之后,需要由会计事务所或者审计事务所及其他具有验资资格的机构出具能够证明资金真实的验资报告。

出具验资报告约需要2-10个工作日,具体时间主要和会计事务所或者审计事务所忙不忙有关。收费标准大致如下:

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

第六步:实缴信息公示

股东完成实缴出资后,应当由公司自行在20个工作日内于企业信用信息公示系统网站完成实缴出资的公示,同时更新企查查和天眼查等第三方网站(约1-3个工作日)。该部分一般不会产生费用。

第七步:申请递延纳税

用非货币资产出资,是要按个人所得税中的“财产转让所得”缴纳个人所得税的;此外,还需要缴纳增值税,因为非货币资产转让符合增值税当中的“视同销售”。

但现在没钱缴税怎么办?可以在实缴完成次月的15日之前到税务局为股东办理递延纳税,个人股东需在税务局填表登记,企业股东在税务局线上填写即可。该部分一般不会产生费用。

递延纳税允许将缴税递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

因此,注意通过非货币资金实缴千万不能减持!否则缴纳20.5%的个人所得税和印花税。

递延纳税虽不能减少应纳税额,但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息。但需要注意的是,合伙制企业的股东无法办理递延纳税。

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

以上步骤全部完成后,算是圆满实现了专利出资,流程虽然繁琐,但是结果是好的,完成资本实缴隔离了法人股东的经营风险,还可以通过专利来实现税务摊销,实现了节税,给公司省了一大笔钱。

其他形式的知识产权(如软著、商标、集成电路布图设计,甚至数据知识产权等)的作价出资流程,与专利大同小异,这里不再展开。

用知识产权出资的风险

风险一:知识产权灭失或价值降低

知识产权存在灭失的可能性。比如,专利权可能会因为因未按期缴纳专利年费、被宣告无效等各种原因而失去效力。

但股东在用知识产权完成出资之后,知识产权已经转移至公司,因此即使知识产权灭失了,股东的出资也不会因此受到影响。

类似的,知识产权的价值并非固定的,可能会因为部分无效、市场变动、技术更新、主营方向变动等各种原因出现价值贬损。但同样的,股东的出资不会因此受到影响。

因此,公司在接受知识产权出资时,应当与出资人明确约定知识产权贬损后是否需要补足出资,要求出资人保证知识产权可以维持有效并且能够商业化,否则需要以现金履行出资义务,或者增加其他限制条件。

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

风险二:价值评估不实

由于知识产权价值的影响因素十分复杂,包括权利类型、权属形式、经济寿命、使用情况、市场预期性等,即便是专业的资产评估机构也很难保证其预测性评价能够做到完全科学公正。

因此,如上文所述,知识产权资产评估的主观性判断确实非常多,对于同一件专利,不同的评估机构确定的价值经常大相径庭,知识产权评估不实的情况大量存在。

在秦少勇与江阴华飞稀土金属矿有限公司等上诉案中,债务人公司曾经进行过知识产权出资,债权人律师举报了进行知识产权评估的机构。北京市财政局认定该评估机构未履行现场调查程序、使用不合理的评估假设等,出具重大遗漏评估报告。进而,法院因此认定出资不实。

因此,需要找所有股东都认可的专业第三方资产评估公司去进行专利资产评估,不能高估或低估。这样,用知识产权出资的股东才不用对后来因市场变化或其他客观因素导致的贬值承担后果。

结语

知识产权出资给科创企业和掌握核心技术的个人提供了良好的发展机会。但是在把握时代机遇的同时,出资人与受资公司也要注意合法合规,以更好地运用知识产权资本,让公司走上更为健康的发展道路。

而不是在巨大的法律风险下将知识产权作为抽逃注册资本的工具。

知识产权作价出资的所有细节和风险(含费用)

清水知识产权,专注于高质量专利服务,专注于为企业挖掘知识财富。

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